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2026-10-14
pp电子(中国)·官方网站长河税务：500万元以下的设备、器具可一次性税前扣除细
【概要描述】 为支持企业加大设备、器具投资力度pp电子(中国)·官方网站，财政部、国家税务总局联合发布了《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号），企业购入单价在500万元以下的设备、器具，将允许在计算应纳税所得额时一次性计入当期成本费用pp电子(中国)·官方网站。 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备pp电子(中国)·
pp电子(中国)·官方网站长河税务：500万元以下的设备、器具可一次性税前扣除细
【概要描述】 为支持企业加大设备、器具投资力度pp电子(中国)·官方网站，财政部、国家税务总局联合发布了《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号），企业购入单价在500万元以下的设备、器具，将允许在计算应纳税所得额时一次性计入当期成本费用pp电子(中国)·官方网站。 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备pp电子(中国)·
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为支持企业加大设备✿✿ღ◈、器具投资力度pp电子(中国)·官方网站✿✿ღ◈，财政部✿✿ღ◈、国家税务总局联合发布了《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）✿✿ღ◈，企业购入单价在500万元以下的设备✿✿ღ◈、器具✿✿ღ◈，将允许在计算应纳税所得额时一次性计入当期成本费用pp电子(中国)·官方网站✿✿ღ◈。
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备pp电子(中国)·官方网站✿✿ღ◈、器具✿✿ღ◈，单位价值不超过500万元的pp电子(中国)·官方网站✿✿ღ◈，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除✿✿ღ◈，不再分年度计算折旧✿✿ღ◈；单位价值超过500万元的✿✿ღ◈，仍按企业所得税法实施条例✿✿ღ◈、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）✿✿ღ◈、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）等相关规定执行✿✿ღ◈。
1.问✿✿ღ◈：A企业于2017年1月购入价值100万元的生产设备✿✿ღ◈，分5年计提折旧✿✿ღ◈，到2017年底该设备账面净值80万元勇士的信仰无敌版✿✿ღ◈，是否可在2018年计算应纳税所得额时一次性扣除？
答✿✿ღ◈：根据文件规定✿✿ღ◈，适用新政策的设备✿✿ღ◈、器具应当是在2018年1月1日至2020年12月31日新购进的✿✿ღ◈。即在2018年以前购进的设备✿✿ღ◈、器具✿✿ღ◈，即使单位价值未超过500万✿✿ღ◈，也仍然要按原政策规定的折旧年限进行税前扣除✿✿ღ◈。
2✿✿ღ◈、问✿✿ღ◈：A企业于2017年12月与B企业签订订货合同购买价值100万元的生产设备pp电子(中国)·官方网站✿✿ღ◈，于2018年1月付款及发货✿✿ღ◈，该生产设备是否可在2018年计算应纳税所得额时一次性扣除？
答✿✿ღ◈：企业购置设备应以发票开具时间确定固定资产购入时间✿✿ღ◈，采取分期付款或赊销方式取得设备的勇士的信仰无敌版✿✿ღ◈，以设备到货时间为准✿✿ღ◈。
这句话可以分为三个层次来理解pp电子(中国)·官方网站✿✿ღ◈，第一个层次是”允许“而不是“强制必须”✿✿ღ◈，第二个层次是“一次性计入当期成本费用”✿✿ღ◈，只是计入成本费用而已✿✿ღ◈，并不是一次性全额税前扣除的概念✿✿ღ◈，第三个层次是一次性计入成本费用后按现行的企业所得税法规定进行税前扣除✿✿ღ◈。比如✿✿ღ◈：企业购置用于福利部门的固定资产pp电子(中国)·官方网站✿✿ღ◈，按照国税函[2009]3号文处理✿✿ღ◈，一次性计入职工福利费✿✿ღ◈，须按限额扣除✿✿ღ◈；企业购置的固定资产是用专项政府补助购置的勇士的信仰无敌版✿✿ღ◈，符合并使用了不征税收入政策✿✿ღ◈，但是一次性计入当期成本费用后✿✿ღ◈，根据财税[2011]25号文规定✿✿ღ◈，该成本费用也是不得税前扣除的勇士的信仰无敌版✿✿ღ◈，也要按规定调增处理勇士的信仰无敌版✿✿ღ◈。总之✿✿ღ◈，一次性计入成本费用并不等于一次性税前扣除✿✿ღ◈。
问✿✿ღ◈：企业2018年购入单价100万元的设备✿✿ღ◈、器具pp电子(中国)·官方网站✿✿ღ◈，要根据54号文一次性计入当期成本费用✿✿ღ◈，在企业所得税季度预缴时应如何处理？
答✿✿ღ◈：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时✿✿ღ◈，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴”✿✿ღ◈。因此✿✿ღ◈，企业在季度预缴时仍应按照会计核算的折旧额扣除✿✿ღ◈，在汇算清缴时再进行纳税调整✿✿ღ◈，一次性扣除相应成本费用✿✿ღ◈。
敦秀娟✿✿ღ◈，女✿✿ღ◈，注册税务师✿✿ღ◈，会计师✿✿ღ◈，河北长河税务师事务所有限公司项目经理✿✿ღ◈，曾在企业任职会计多年✿✿ღ◈，有着丰富会计从业经验✿✿ღ◈。主持多家企业的涉税鉴证和房地产土增税清算等工作✿✿ღ◈，并担任多家大中型企业的税务顾问✿✿ღ◈。pp电子官方网站✿✿ღ◈。PP电子(中国)官方网站✿✿ღ◈，pp电子平台
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